一、新《增值税实施细则》对增值税收入的确认。

根据财税[2026]13号公告，如果企业先收了服务款，后续再分期或分批提供服务的，增值税纳税人义务发生时间，就按[合同约定的服务起始日]和[实际开始提供服务的日期]，二者中较早的日期确定增值税收入（全部预收款，一次性确认收入申报缴纳增值税）。

这直接改变了很多行业多年的操作习惯，例如：代账公司收的年度顾问费、物业公司预收一年的物业费、教培机构收到学员预付学费、健身房卖的私教套餐，各类充值卡服务等。

举个例子，物业公司预收一年物业费，以前是按月分摊申报增值税，服务做到那，税交到那，现在不行，物业公司在10月收到了一笔物业费1.2万元，合同约定提供服务的期间为2025年10月～2026年10月，必须依据“孰早原则”，在2025年10月份一次性确认1.2万收入，缴纳720元税款。

二、增值税与企业所得税差异

那么增值税一次性确认收入，而所得税及会计准则，仍然是按全责发生制确认收入，根据国税函（2008）875号公告，长期性重复性的劳务收入，应在服务实际发生时确认收入，物业公司10月份增值税一次性确认了，而所得税却要分1年慢慢确认，二税出现巨大差异。

以前做法，增值税和所得税都分摊处理不存在二税差异，那么现在问题来了，税务的分析模型和大数据比对，对先收款后服务模式如何分析？

还有小规模纳税人，怎么办，一次性确认预收款，分分钟转一般纳税人。