涉及这10种账务处理，不能在企业所得税前扣除！

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发布时间：2025-10-13 09:42

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一、分配股息、红利

支付的股息、红利是企业所得税税后分配，自然不能在企业所得税税前扣除。

1️⃣宣告分配现金股利

借：利润分配-未分配利润

贷：应付股利-现金股利

2️⃣支付现金股利，支付个人股东，要代扣代缴20%个人所得税

借：应付股利-现金股利

贷：银行存款

贷：应交税费-个人所得税（个人股东）

二、罚金、罚款

这里的罚款指的是行政罚款，企业之间的罚款、违约金等是准予在企业所得税前扣除。行政罚款、刑事责任罚金，是不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

借：营业外支出

贷：银行存款

三、税收滞纳金

这里税收滞纳金是不能在企业所得税前扣除。

企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

借：营业外支出

贷：银行存款

四、公允价值变动损益

交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期间发生公允价值变动时，公允价值变动损益不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

借或贷：交易性金融资产/负债-公允价值变动

借或贷：公允价值变动损益

借或贷：投资性房地产-公允价值变动

借或贷：公允价值变动损益

五、预计负债

预计负债，可以看看这篇文，这篇文写的很清楚，包括账务处理。预计负债是个啥？在税务处理上，需要注意什么？

六、计提资产减值准备、信用减值准备

会计上基于谨慎性原则计提减值准备，税法上不承认没有实际发生的，只有在实际发生时才允许税前扣除。

计提资产减值准备、信用减值准备不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

🔶资产减值准备

1️⃣固定资产计提减值准备

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

2️⃣无形资产计提减值准备

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

3️⃣存货计提跌价准备

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

🔶信用减值准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

贷：债权投资减值准备等等

七、无票支出、白条列支

除小额零星支出、非增值税应税支出、境外支出，其他无票支出不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

八、不征税收入形成的支出

收入做不征税收入，要配比原则，形成的支出自然不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

九、与收入无关的支出

与收入无关的支出，不符合相关性原则，不能在企业所得税前扣除。企业所得税汇算清缴时，通过【纳税调整项目明细表】A105000纳税调整。

十、企业所得税税款

企业所得税是用应纳税所得额（调整后的利润）乘税率而得到，企业所得税税款本身也是一种分配，先分配给国家，再分配给股东，跟股东分红是同一性质，所以不能在企业所得税前扣除。

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