在“金税四期”大数据监管全面铺开的背景下，个体工商户因多起偷漏税案件被推上风口浪尖，“个体工商户成偷税工具”“注销潮来临”等说法层出不穷。

然而，作为我国小微经济的重要载体，个体工商户的合法地位从未动摇，问题的本质在于部分市场主体对其身份的滥用而非主体本身的合规性。厘清其从合规主体沦为偷税重灾区的逻辑，剖析典型案例与争议，才能明确其合理使用的边界。

一、个体工商户为何沦为偷税重灾区？

政策红利与监管漏洞的错位利用

个体工商户之所以成为偷漏税高发领域，核心在于政策扶持与监管滞后的阶段性矛盾被恶意利用，具体可归结为三大诱因：

• 政策红利被曲解滥用：

国家为支持小微经营，给予个体工商户诸多税收优惠，如增值税月销10万以下免征、年应纳税所得200万内个税减半、部分地区可申请核定征收等。但部分经营者将优惠异化为避税工具，通过拆分收入、虚构场景等方式“钻空子”，使优惠政策沦为偷税保护伞。

• 监管难度客观存在：

• 监管难度客观存在：个体工商户多为小规模经营，普遍存在账簿不健全、交易分散的特点，尤其在直播电商等新兴领域，通过私户收款、异地发货等方式实现“体外循环”，给收入核查带来挑战。过去“以票管税”模式难以覆盖无票交易，为偷漏税提供了可乘之机。

• 违法成本认知偏差：

部分经营者将“税收筹划”与“偷税漏税”混淆，认为通过个体工商户拆分收入、转换税目属于“合理避税”，对偷税面临的追缴、罚款乃至刑事风险缺乏足够认知，最终陷入违法泥潭。

二、典型案例：

偷漏税的操作套路与沉重代价

税务部门近年曝光的案例，清晰揭示了利用个体工商户偷漏税的典型模式，尤其是在偷逃个税领域的操作极具代表性。

案例1：

医药代表借34家个体户偷逃个税1.12亿

医药代表张某在2018年至2023年间为药厂提供推广服务，为隐匿个人经营所得，借用他人身份注册34家个体工商户及个人独资企业，将药厂支付的3.6亿元服务款分解到这些主体名下，通过核定征收方式将本应按高税率缴纳的个税降至低税率。税务机关认定其构成虚假纳税申报，最终处以少缴个税1倍罚款1.12亿元。

案例分析：

该案是典型的“收入性质转换+核定征收滥用”套路。

张某本应就推广服务收入缴纳个税，而通过个体工商户将个人所得包装为经营所得，利用核定征收与查账征收的税率差偷逃税款。在税收大数据比对下，同一实际控制人关联的多家空壳主体极易暴露，此类“拆分避税”已成为重点打击对象。

案例2：

网络主播虚开发票转换收入偷逃税费758万

网络主播乐传曲通过个人账户收取销售收入，同时将个人劳务报酬所得转换为其控制的个体工商户经营所得，通过虚构业务往来虚开发票1000万元，最终实现少缴税款目的。税务部门查实后，依法追缴其税费款、加收滞纳金并处罚款共计758万元。

案例分析：

直播行业此类行为尤为突出。

主播的“坑位费”“佣金”本属劳务报酬所得（最高税率45%），却通过个体工商户转为经营所得（核定征收率常低于5%），这种转换缺乏真实经营支撑，本质是偷税。税务机关明确指出，无实际经营的“开票主体”均属虚开源头，难逃监管。

案例3：

再生资源商设85家个体户拆分收入偷税215万

中间商盛某从各地收购废纸销售给纸业公司，为规避高额税款，借用他人身份证注册85家个体工商户，将本应归属于其回收站的收入拆分至这些主体，利用小规模纳税人增值税减免政策少缴税费215.84万元。

最终税务部门追缴并处罚款共计339.74万元，其虚开发票线索已移送公安机关。

三、争议焦点：

监管与执行中的现实难题

个体工商户税收问题的热议，背后折射出政策执行与法律界定的多重争议：

• 强制执行权限的界定争议：

现行《税收征管法》明确税务机关可对“生产经营纳税人”强制执行，但对个体工商户经营者个人的强制执行缺乏明确授权。实务中部分地区对欠税个体户经营者采取强制措施，但存在法律依据不足的争议，这一“监管盲区”被部分经营者利用拖延缴税。

• 合规与避税的边界争议：

合理利用优惠政策（如小规模免税）与滥用政策（如拆分收入）的界定常存模糊地带。部分经营者误将“税收洼地注册空壳户”“关联交易转移利润”视为合规筹划，而税务机关以“业务真实性”为核心判定标准，这种认知差异导致争议频发。

• 核定征收的适用争议：

核定征收本是针对账簿不全主体的简化征管方式，但部分地区为吸引税源放宽适用条件，导致“空壳户”扎堆注册。而税务机关收紧核定征收时，又可能影响真正账簿不健全的小微经营者，形成政策执行的平衡难题。

• 税目不清：

如个体工商户无雇员、固定经营场所，税务主管机关易利用实质课税原则将个体工商户的部分经营所得界定为劳务报酬所得。

四、避坑指南：

这9类红线绝对不能踩

个体工商户的税务风险集中在“虚构业务”“滥用政策”两大领域，以下9类行为已成为稽查重点：

1. 隐匿收入：

通过微信、支付宝私户收款，或通过多个个人账户分散资金，未计入经营收入申报。网络主播余洋通过19个银行账户分散3.4亿元收入，最终被大数据识破。

2. 虚开发票：

无真实交易开具发票，或开具与业务实质不符的发票，尤其以咨询、推广等无实物载体的服务类发票为主。

3. 滥用优惠：

“一人多户”“一址多户”拆分收入，将大额业务分散至多个个体户以套取免税政策或适用低征收率。

4. 账簿缺失：

未按规定建立收支登记簿，或记账混乱无法提供成本、收入凭证，却虚假申报经营数据。

5. 个税违规：

将个人工资、劳务报酬等转换为个体工商户经营所得，或多处取得经营所得未合并申报。

6. 公私混同：

经营资金与家庭财产不分，用经营款项支付个人消费（如购车、旅游），或虚列家庭开支为经营成本。

7. 关联交易异常：

与老板控股企业进行非公允交易，通过高价采购、低价销售转移利润，且无真实货物或服务支撑。

8. 核定征收滥用：

在税收洼地注册空壳个体户，虚构业务套用核定征收，或销售额超500万仍违规适用核定征收。

9. 用工违规：

雇佣员工却不缴纳社保，发放工资未代扣代缴个税，或借用他人身份列支虚假工资成本。

案例分析：

该案暴露了“一人多户”滥用免税政策的典型风险。将单户收入控制在免税额度内的操作，在大数据核查关联主体交易、资金流向后无所遁形，且拆分过程中开具的1.11亿元发票因无真实业务支撑，已构成虚开发票罪。