手续费能否在企业所得税税前扣除？

行业动态行业信息财税讲堂

发布时间：2025-10-13 10:08

热度：45

在企业日常经营中，手续费支出十分常见，小到银行转账手续费，大到中介服务佣金，这类支出能否在企业所得税税前扣除？扣除限额多少？直接影响企业税务成本。

不同行业因业务特性，手续费扣除限额存在差异，以下为常见行业的明确规定：

1.一般企业

扣除限额：与合法中介机构/个人签订协议的，按照协议确认收入金额的5%计算限额，超过部分不得扣除。

需要通过转账支付（委托个人除外），现金支付不可扣除；发行股票支付的承销手续费也不可扣除。

例如：某贸易公司委托中介促成1000万元合同，支付60万元手续费。扣除限额=1000×5%=50万元，超出的10万元无法税前扣除。

2.保险行业

扣除限额：按照当年全部报废收入扣除退保金等后的18%计算限额，超限额部分可结转以后年度扣除。

例：某保险公司当年保费收入扣除退保金后余额5000万元，支付手续费950万元。扣除限额=5000×18%=900万元，超出的50万元可结转次年扣除。

3.电信行业。

扣除场景：仅针对委托销售电话入网卡、充值卡等拓展客户的业务

扣除限额：按企业当年收入总额的5%计算，限额内据实扣除

5.房地产开发企业（委托境外机构）

特殊限定：仅适用于“委托境外机构销售开发产品“的情况”。

扣除限额：支付的销售未用（含手续费/佣金）不超过委托销售收入的10%，限额内据实扣除。

6.特殊扣除情形（无比例限制）

部分企业以手续费、佣金为核心收入，其相关成本可全额扣除，无需享受比例限制。

适用企业类型

从事代理服务、主营业务收入为手续费/佣金的企业，如证券代理、期货代理、保险代理公司等。

扣除规则：

为取得手续费/佣金收入而实际发生的营业成本（含直接支付的手续费/佣金），准予在企业所得税前全额扣除

例：

某证券代理公司全年取得手续费收入5000万元，为促成业务支付给经纪人的手续费4000万元。因“手续费收入是主营业务收入”，这4000万元可全额税前扣除，无需按“收入5%”计算限额。

上一篇：把6种与运输业务相关的税务处理说清楚!

下一篇：什么是增值税？

继续阅读相关文章